Эффективность внутреннего аудита банков: систематический обзор и концептуальная модель

Цель исследования. Целью данной работы будет осуществление систематического анализа научных публикаций о влиянии внутреннего аудита на его эффективность в коммерческих банках и создание общей концепции, объединяющей важнейшие факторы, установленные при проведении ранее подобных исследований. В свою очередь эффективность внутреннего аудита является ключевым фактором для успешной работы с рисками, корпоративным управлением и составлением финансовых отчетностей.

Методология. В этом исследовании используется методология систематического обзора литературы, основанная на платформе PRISMA. Научные публикации были отобраны с помощью основных баз данных, включая Scopus, Web of Science, ScienceDirect и Google Scholar, с использованием заранее определенных критериев включения и исключения. Первоначально было отобрано в общей сложности 32 публикаций, и для детального анализа был выбран 21 соответствующий источник, включая академические исследования и профессиональные рамки. Отобранные исследования были проанализированы и классифицированы на основе плана исследования, изученных детерминант и ключевых выводов.

Оригинальность / ценность исследования заключаются в том, что оно обеспечивает всесторонний синтез разрозненной литературы по эффективности внутреннего аудита в коммерческих банках и разрабатывает интегрированную концептуальную основу, которая объясняет взаимосвязи между организационными, связанными с аудитором, управленческими, технологическими факторами и процессом аудита. В отличие от предыдущих исследований, которые фокусировались на отдельных детерминантах, это исследование предлагает многомерную перспективу и выявляет важные пробелы в исследованиях, особенно в экономически развивающихся странах, таких как Республика Казахстан.

Результаты исследования. Выводы, которые можно сделать на основе проведенного исследования, свидетельствуют о том, что эффективность внутреннего аудита коммерческих банков зависит от следующих важных факторов: поддержка руководства, квалификация аудиторов, независимость внутреннего аудита, эффективность аудиторского комитета, технологические возможности и качество аудиторского процесса.

Разработанная концептуальная модель формирует теоретическую основу для дальнейших эмпирических исследований и может использоваться в качестве практического инструмента повышения эффективности внутреннего аудита. Исследование дополняет научную литературу за счет интеграции эмпирических и концептуальных подходов, а также выявляет исследовательские пробелы и перспективные направления дальнейших исследований, особенно в контексте развивающихся рынков, включая Казахстан.

1. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). Internal Control – Integrated Framework. – New York: COSO, 2013.

2. Basel Committee on Banking Supervision. Framework for internal control systems in banking organisations. – Basel: BIS, 1998.

3. Basel Committee on Banking Supervision. Internal audit in banks and the supervisor’s relationship with auditors. – Basel: BIS, 2001.

4. Institute of Internal Auditors. International Professional Practices Framework. – Altamonte Springs: IIA, 2020.

5. Hasan A.A. Internal audit and financial reporting quality [Электронный ресурс]. – 2024. – Режим доступа: https://www.researchgate.net/publication/383735044 – DOI: 10.61132/anggaran.v2i4.852.

6. Gayibnazarova M.M. Risk-based internal audit planning [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://inlibrary.uz/index.php/science-research/article/view/42234 – DOI: 10.5281/zenodo.13830322.

7. Василенко М.Е., Вебер А.Ю. Оценка эффективности внутреннего контроля в коммерческих банках [Электронный ресурс]. – 2023. – Режим доступа: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=39212072.

8. Turetken O. Internal audit effectiveness: Operationalization and influencing factors // Managerial Auditing Journal. – 2019. – DOI: 10.1108/MAJ-08-2018-1980.

9. Page M.J., McKenzie J.E., Bossuyt P.M. et al. The PRISMA 2020 statement: An updated guideline for reporting systematic reviews // BMJ. – 2021. – Vol. 372. – n71. – DOI: 10.1136/bmj.n71.

10. Handoyo S. Mapping the landscape of internal auditing effectiveness: A bibliometric approach // Cogent Business & Management. – 2024. – DOI: 10.1080/23311975.2023.2289200.

11. Hazaea S.A. et al. The impact of internal audit system on performance: Evidence from emerging markets // Humanities and Social Sciences Communications. – 2024. – DOI: 10.1057/s41599-024-03835-3.

12. Jaber T.A. Internal auditors’ characteristics, internal audit effectiveness, and enterprise risk management in Jordan: A resource-based view // International Journal of Economics and Management. – 2024. – DOI: 10.47836/ijeam.18.2.09.

13. Hussen A. et al. Internal audit effectiveness and its determinant factors in commercial banks of Ethiopia // International Journal of Accounting, Finance and Risk Management. – 2023. – DOI: 10.11648/j.ijafrm.2023080.

14. Qadri F.A. Impact of internal audit on the financial performance: A study of banking sector in Saudi Arabia [Электронный ресурс]. – 2025. – DOI: 10.38177/ajast.2025.9104.

15. Baqir N. Corporate governance, effectiveness of internal audit function and fraud in Islamic banking in Indonesia // Asian Pacific Financial Journal. – 2023. – DOI: 10.21532/apfjournal.v8i1.272.

16. Lambekova, A., Nurgalieva, A., Syzdykova, E., Zhanibekova, G., & Aff, J. Development of internal audit // Journal of Advanced Research in Law and Economics. – 2017. – Vol. 8. – Issue 8(30). – P. 2483–2489. – DOI: 10.14505/jarle.v8.8(30).19.

17. Мусацкая Я.С. Внутренний аудит в системе обеспечения кибербезопасности коммерческого банка // Экономика и управление: научный журнал. – 2024. – DOI: 10.52575/2687-0932-2024-51-2-393-401.

18. Dung N.T.H. Spillover effects of internal audit effectiveness among commercial banks // International Journal of Advanced and Applied Sciences. – 2023.

19. Gyimah P. Bank sustainability: Do corporate governance and internal audit quality matter? // World Development Sustainability. – 2023. – DOI: 10.1016/j.wds.2025.100222.

20. Mohammad A. Internal audit governance factors and their effect on the risk-based auditing adoption of commercial banks in Jordan // Data and Metadata. – 2025. – DOI: 10.56294/dm2025464.

21. Жильцова К.И. Методы оценки эффективности управления банком и совершенствие // Торговля и рынок. – 2023. – № 3(67). – Т. 2.

22. Hamraqulov E.O. Improvement of audit quality control in banks // World Economics & Finance Bulletin. – 2023.

23. Барахоева М.С., Хугоева Л.И. Система внутреннего контроля в банках // Управленческий учет. – 2023. – DOI: 10.25806/uu10-32022786-790.