caerCentral Asian Economic ReviewCentral Asian Economic Review2789-43982789-4401Университет Нархозcaer-6Research ArticleФИНАНСЫ И АНАЛИЗFINANCE AND ANALYSISПути совершенствования налогового менеджмента (опыт России)Ways to improve the tax management system in the republic of Kazakhstan (the experience of Russia)ЕрмекбаеваБ. Ж.ErmekbaevaB.

Кандидат экономических наук, и.о. профессора

г.Алматы

Candidate of Economic Sciences

Almaty

МусабековаА. Н.MussabekovaA.

г.Алматы

Department of Finance

Almaty

Казахский Национальный Университет им. Аль-ФарабиКазахстанAl-Farabi Kazakh National UniversityKazakhstan201828042018023746Copyright © Ермекбаева Б.Ж., Мусабекова А.Н., 20182018Ермекбаева Б.Ж., Мусабекова А.Н.Ermekbaeva B., Mussabekova A.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://caer.narxoz.kz/jour/article/view/6

Цель исследования – разработка и научное обоснование комплекса теоретических положений и практических применений налогового менеджмента на макро- и микроуровне в Казахстане с учетом положительного опыта России. Методология – синтез, обобщение, дедукция, контент-анализ данных, диалектико-логический подход. Оригинальность/ценность – одной из ключевых задач государства является приведение налоговобюджетной политики к новым экономическим реалиям. Все цели данной политики могут быть достигнуты только за счет построения грамотного налогового менеджмента, базирующегося на четкой государственной и корпоративной налоговой стратегии. Вывод – рассмотрена роль и место налогового менеджмента на макро- и микроуровне. Изучена законодательная и статистическая база Российской Федерации и Республики Казахстан, регламентирующая основные показатели государственного налогового менеджмента. Определены основные направления совершенствования налогового менеджмента в Казахстане.

Purpose – of the study is the development and scientific substantiation of a set of theoretical provisions and practical applications of tax management at the macro- and micro-level in Kazakhstan, taking into account the positive experience of Russia. Methodology – synthesis, generalization, deduction, content analysis of data, dialectical-logical approach Originality/value – one of the key tasks of the state is to bring fiscal policy to new economic realities. All the objectives of this policy can be achieved only through the creation of sound tax management, based on a clear state and corporate tax strategy. Findings – the role and place of tax management at the macro- and micro-level was examined. The legislative and statistical base of the Russian Federation and the Republic of Kazakhstan, which regulates the main indicators of state tax management, has been studied. The main directions of improving tax management in Kazakhstan are determined.

налоговый менеджментгосударственный налоговый менеджменткорпоративный налоговый менеджментналоговый контрольналоговая нагрузкаtax managementstate tax managementcorporate tax managementtax controltax burdenReferencesБарулин С. В., Ермакова Е. А., Степаненко В. В. Налоговый менеджмент: учебное пособие. – М.: Издательство: "Омега-Л", 2007. – 272 с.1 Barulin S.V., Ermakova E.A., Stepanenko V.V. (2007), Nalogovyi menedzhment, Izdatel'stvo: "Omega-L", Moscow. (In Russian)Ивлева А. О. Налоговый менеджмент: сущность и содержание // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. – 2013. – № 1. – URL: http://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyy-menedzhment-suschnost-i-soderzhanie (дата обращения: 15.10.2017).2 Ivleva A.O. (2013), "Nalogovyi menedzhment: sushchnost' i soderzhanie", Gosudarstvennoe i munitsipal'noe upravlenie. Uchenye zapiski SKAGS, Vol. 1, available at: http://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyy-menedzhment-suschnost-i-soderzhanie (Accessed October, 15, 2017) (In Russian)Официальный сайт Федеральной Налоговой службы России. – 2017. – URL: https://www.nalog.ru/rn77/ (дата обращения: 17.10.2017)3 "Ofitsial'nyi sait Federal'noi Nalogovoi sluzhby Rossii" (2017), available at: https://www.nalog.ru/rn77/ (Accessed October, 17, 2017) (In Russian)Цирихова З. В., Хинчагашвили Д. Н. Основные направления налоговой политики на 2016-2018 гг. // Экономические науки. – 2016. – № 5. – С.54-574 Tsirikhova Z.V., Khinchagashvili D.N. (2016), "Osnovnye napravleniya nalogovoi politiki na 2016-2018 gg.", Ekonomicheskie nauki, Vol. 5, pp. 54-57. (In Russian)Щедричева А. Н., Шалдина Г. Е. Сущность и содержание налогового планирования // Успехи в химии и химической технологии. Том XXVI. – 2012. – № 9 (138).5 Shchedricheva A.N., Shaldina G.E. (2012), "Sushchnost' i soderzhanie nalogovogo planirovaniya", Uspekhi v khimii i khimicheskoi tekhnologii. Tom XXVI, Vol. 9 No. 138. (In Russian)Турбина Н. М., Косенкова Ю. Ю. Налоговая нагрузка как показатель результативность налоговой политики России // Социально-экономические явления и процессы. – 2017. – № 2. – с. 154-158.6 Turbina N.M., Kosenkova Yu.Yu. (2017), "Nalogovaya nagruzka kak pokazatel' rezul'tativnost' nalogovoi politiki Rossii", Sotsial'no-ekonomicheskie yavleniya i protsessy, Vol. 2, pp. 154-158. (In Russian)Коэффициент налоговой нагрузки // Комитет государственных доходов Министерства Финансов РК [Электрон. ресурс]. – URL: http://kgd.gov.kz/ru/content/koefficient-nalogovoy-nagruzki-1-0 (дата обращения: 20.12.2017)7 "Koeffitsient nalogovoi nagruzki", Komitet gosudarstvennykh dokhodov Ministerstva Finansov RK, available at: http://kgd.gov.kz/ru/content/koefficient-nalogovoy-nagruzki-1-0 (Accessed December, 20, 2017) (In Russian)Турбина Н. М., Косенкова Ю. Ю. Налоговая нагрузка как показатель результативность налоговой политики России // Социально-экономические явления и процессы. – 2017. – № 2. – с. 154-158.8 Turbina N.M., Kosenkova Yu.Yu. (2017), "Nalogovaya nagruzka kak pokazatel' rezul'tativnost' nalogovoi politiki Rossii", Sotsial'no-ekonomicheskie yavleniya i protsessy, Vol. 2, pp. 154-158. (In Russian)Голованова А. В., Калинин И. С. Налоговая нагрузка как инструмент обеспечения безопасности реального сектора экономики // Контенсус. – 2016. – № 1. – С. 120-127.9 Golovanova A.V., Kalinin I.S. (2016), "Nalogovaya nagruzka kak instrument obespecheniya bezopasnosti real'nogo sektora ekonomiki", Kontensus, Vol. 1, pp. 120-127. (In Russian)Официальный сайт ОЭСР [Электрон. ресурс]. – 2017. – URL: http://www.oecd.org/tax/automaticexchange/international-framework-for-the-crs/exchange-relationships/ (дата обращения: 17.12.2017)10 "Ofitsial'nyi sait OESR" (2017), available at: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/exchange-relationships/ (Accessed December, 17, 2017) (In Russian)Савина Е. О. Приоритеты налоговой политики на современном этапе развития российской экономики: возможности роста налоговых доходов бюджетов без увеличения налоговой нагрузки на экономику // Экономические науки. – 2016. – № 3. – С. 50-56.11 Savina E.O. (2016), "Prioritety nalogovoi politiki na sovremennom etape razvitiya rossiiskoi ekonomiki: vozmozhnosti rosta nalogovykh dokhodov byudzhetov bez uvelicheniya nalogovoi nagruzki na ekonomiku", Ekonomicheskie nauki, Vol. 3, pp. 50-56. (In Russian)Россия присоединилась к международному автоматическому обмену налоговой информацией [Электрон. ресурс]. – 2017. – URL: http://nplaw.ru/rossiya-prisoedinilas-k-mezhdunarodnomu-avtomaticheskomu-obmenu-nalogovoj-informaciej/ (дата обращения: 17.10.2017)12 "Rossiya prisoedinilas' k mezhdunarodnomu avtomaticheskomu obmenu nalogovoi informatsiei" (2017), available at: http://nplaw.ru/rossiya-prisoedinilas-k-mezhdunarodnomu-avtomaticheskomu-obmenunalogovoj-informaciej/ (Accessed October, 17, 2017) (In Russian)Ануарбек А. Оффшорларда бас бұққан байлық жыл өткен сайын үстемелеп өсіп келеді. Неге? // Газета Туркестан. – 2017. – № 2. – С. 6.13 Anuarbek A. (2017), "Offshorlarda bas bukkan bailyk zhyl otken saiyn үstemelep osіp keledі. Nege?", Gazeta Turkestan, Vol. 2, pp. 6. (In Kazakh)Евстигнеев Е. Н., Викторова Н. Г. Информационные, технологические и кадровые аспекты налогового менеджмента // Налоги и налогообложение. – 2014. – № 6. – С. 95-100.14 Evstigneev E.N., Viktorova N.G. (2014), "Informatsionnye, tekhnologicheskie i kadrovye aspekty nalogovogo menedzhmenta", Nalogi i nalogooblozhenie, Vol. 6, pp. 95-100. (In Russian)Макарчук Т. А., Минаков В. Ф., Артемьев А. В. Мобильное обучение на базе облачных сервисов [Электрон. ресурс] // Современные проблемы науки и образования. – 2015. – № 2. – URL: www.scienceeducation.ru/108-9066 (дата обращения: 17.10.2017)15 Makarchuk T.A., Minakov V.F., Artem'ev A.V. (2015), "Mobil'noe obuchenie na baze oblachnykh servisov", Sovremennye problemy nauki i obrazovaniya, Vol. 2, available at: www.science-education.ru/108-9066 (Accessed October, 17, 2017) (In Russian)Деловая программа Московского финансового форму 2017 [Электрон. ресурс] // Финансовая система конкурентной экономики XXI века: вызовы и решения. – 2017. – URL: http://www.mff.minfin.ru/programme/ (дата обращения: 15.12.2017)16 "Delovaya programma Moskovskogo finansovogo formu 2017" (2017), Finansovaya sistema konkurentnoi ekonomiki XXI veka: vyzovy i resheniya, available at: http://www.mff.minfin.ru/programme/ (Accessed December, 15, 2017) (In Russian)Новый Налоговый Кодекс. Министерство Национальной Экономики Республики Казахстан [Электрон. ресурс]. – URL: http://economy.gov.kz/ru/kategorii/novyy-nalogovyy-kodeks (дата обращения: 06.01.2018)17 "Novyi Nalogovyi Kodeks. Ministerstvo Natsional'noi Ekonomiki Respubliki Kazakhstan", available at: http://economy.gov.kz/ru/kategorii/novyy-nalogovyy-kodeks (Accessed January, 06, 2018) (In Russian)Статистика о количестве плательщиков НДС, зарегистрированных с 1 мая 2017 года по 31 октября 2017 года [Электрон. ресурс] // Комитет государственных доходов Министерства Финансов РК. – 2017. – URL: http://kgd.gov.kz/ru/news/statistika-o-kolichestve-platelshchikov-nds-zaregistrirovannyh-s-1-maya-2017-goda-po-31 (дата обращения: 10.12.2017)18 "Statistika o kolichestve platel'shchikov NDS, zaregistrirovannykh s 1 maya 2017 goda po 31 oktyabrya 2017 goda" (2017), Komitet gosudarstvennykh dokhodov Ministerstva Finansov RK, available at: http://kgd.gov.kz/ru/news/statistika-o-kolichestve-platelshchikov-nds-zaregistrirovannyh-s-1-maya-2017-godapo-31 (Accessed December, 10, 2017) (In Russian)Муминов А. Нурсултан Назарбаев назвал пять приоритетов модернизации Казахстана [Электрон. ресурс] // Новостной портал «Атамекен». – 2018. – URL: http://abctv.kz/ru/news/nursultannazarbaev-nazval-pyat-prioritetov-modernizacii-ka (дата обращения: 13.02.2018)19 Muminov A. (2018), "Nursultan Nazarbaev nazval pyat' prioritetov modernizatsii Kazakhstana", Novostnoi portal «Atameken», available at: http://abctv.kz/ru/news/nursultan-nazarbaev-nazval-pyat-prioritetovmodernizacii-ka (Accessed February, 13, 2018) (In Russian)Налоговой грамотности обучают со школьной скамьи // Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электрон. ресурс]. – URL: https://www.nalog.ru/rn74/ifns/imns74_04/6073414/ (дата обращения: 15.01.2018)20 "Nalogovoi gramotnosti obuchayut so shkol'noi skam'i", Ofitsial'nyi sait Federal'noi nalogovoi sluzhby, available at: https://www.nalog.ru/rn74/ifns/imns74_04/6073414/ (Accessed January, 15, 2018) (In Russian)

The authors declare that there are no conflicts of interest present.