caerCentral Asian Economic ReviewCentral Asian Economic Review2789-43982789-4401Университет Нархоз10.52821/2789-4401-2024-2-32-44caer-1134Research ArticleНАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА: ВЕКТОРЫ РАЗВИТИЯNATIONAL ECONOMY: DEVELOPMENT VECTORSИндивидуальный подоходный налог в контексте достижения социальной справедливостиIndividual income tax in the context of achieving social justicehttps://orcid.org/0000-0002-0060-9954БерстембаеваР. К.BerstembayevaR. K.

Рысты Кудайбергеновна Берстембаева, кандидат экономических наук, ассоциированный профессор

Астана

Astana

rberstembaeva@gmail.comhttps://orcid.org/0000-0002-2318-5920ЕралиеваЯ. А.YeraliyevaYa. A.

Яна Александровна Ералиева, PhD, профессор

Алматы

Almaty

yanaeralieva@gmail.comУчреждение «ESIL University»Казахстан«ESIL University»KazakhstanУниверситет НархозКазахстанNarxoz UniversityKazakhstan202415072024023244Copyright © Берстембаева Р.К., Ералиева Я.А., 20242024Берстембаева Р.К., Ералиева Я.А.Berstembayeva R.K., Yeraliyeva Y.A.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://caer.narxoz.kz/jour/article/view/1134

   Цель исследования – дать оценку действующей практики индивидуального подоходного налога, обосновать необходимость замены пропорциональной ставки на прогрессивную шкалу.

   Методология – теоретико-методологическая основа исследования базируется на принципах системного подхода и методах сравнительного, количественного и качественного анализа и экономико-статистической обработки данных.

   Оригинальность / ценность исследования – особенностью исследования является научное обоснование целесообразности введения прогрессивной шкалы по индивидуальному подоходному налогу, разработка авторской шкалы ставок на основе экономико-математических расчётов.

   Результаты исследования – действующая практика исчисления индивидуального подоходного налога в республике не способствует достижению социальной справедливости, требует корректировки и введения прогрессивной шкалы, заменяющей действующую единую ставку 10 %. Введение прогрессивной шкалы будет способствовать снижению социальных рисков, нивелированию социального неравенства и повышению налоговых поступлений в бюджет.

   Purpose of the research is to assess the current practice of individual income tax, to justify the need to replace the proportional rate with a progressive scale.

   Methodology – the theoretical and methodological basis of the research is based on the principles of a systematic approach and methods of comparative, quantitative and qualitative analysis and economic and statistical data processing.

   Originality / value of the research – a feature of the study is the scientifi c justification of the expediency of introducing a progressive scale for individual income tax, the development of an author's scale of rates based on economic and mathematical calculations.

   The results of the research show that the current practice of calculating individual income tax in the republic requires adjustments and the introduction of a progressive scale replacing the current single rate of 10 %. The introduction of a progressive scale will contribute to reducing social risks, leveling social inequality and increasing tax revenues to the budget.

прогрессивная шкалаиндивидуальный подоходный налогсоциальное неравенствонеоблагаемый минимумналоговая нагрузкаprogressive scaleindividual income taxsocial inequalitynon-taxable minimumtax burdenСтатья подготовлена в рамках научного проекта АР19678553 по грантовому финансированию по научным и / или научно-техническим проектам на 2023-2025 годы Министерства Науки и Высшего Образования Республики Казахстан «Налоговые инструменты нивелирования социального неравенства в Республике Казахстан»The article was prepared within the framework of the scientific project AR19678553 on grant funding for scientifi c and / or scientific and technical projects for 2023-2025 of the Science Committee of the Ministry of Science and Higher Education of the Republic of Kazakhstan «Tax instruments for leveling social inequality in the Republic of Kazakhstan»ReferencesЦели в области устойчивого развития [Электронный ресурс] // – Официальный сайт ООН. [web-портал]. – 2022. – URL: https://www.un.org/sustainabledevelopment/ru/sustainable-development-goals/ (дата обращения 01. 03. 2022)Celi v oblasti ustojchivogo razvitiya. (2022). UN Official website. Retrieved March 1, 2022, from https://www.un.org/sustainabledevelopment/ru/sustainable-development-goals/ (In Russian).Уранкаева Ж. Казахстан ухудшил свой рейтинг развития и откатился к уровню 2020 года [Электронный ресурс] // Аналитические издание Курсивъ [web-портал]. – 2023. – https://kz.kursiv.media/2023-06-23/zhnr-ashimbaev-2/ (дата обращения: 20. 08. 2023).Urankaeva, Zh. (2023). Kazahstan uhudshil svoj rejting razvitiya i otkatilsya k urovnyu 2020 goda. Kursiv.kz. Retrieved August 20, 2023, from https://kz.kursiv.media/2023-06-23/zhnr-ashimbaev-2/ (In Russian).Atkinson A. B. Inequality: What can be done? – Harvard university Press, 2015. – 400 p. – DOI: 10.1017/S0266267116000067.Atkinson, A. B. (2015). Inequality: What can be done? Harvard University Press. 400 p. DOI: 10.1017/S0266267116000067.Шкаратан О. И. Социально-экономическое неравенство в современном мире и становление новых форм социального расслоения в России // Мир России. – 2018. – № 2(27). – С. 6–35.Shkaratan, O. I. (2018). Social'no-ekonomicheskoe neravenstvo v sovremennom mire i stanovlenie novyh form social'nogo rassloeniya v Rossii. Mir Rossii, 2(27), 6–35 (In Russian).Пугачев А. А. Налоговые инструменты в системе факторов воздействия государства на неравенство // Налоги и налогообложение. – 2022. – № 3. – С. 16-31. – DOI: 10.7256/2454-065X.2022.3.37827.Pugachev, A. A. (2022). Nalogovye instrumenty v sisteme faktorov vozdejstviya gosudarstva na neravenstvo. Nalogi i nalogooblozhenie, 3, 16–31. DOI: 10.7256/2454-065X.2022.3.37827 (In Russian).Paes N. L., Bugarin M. N. S. Reforma tributaria: Impactos distributivos, sobre o bem-estar e a progressividade // Revista Brasileira de Economia. – 2006. – № 1(60). – P. 33–56. – DOI: 10.1590/S0034-71402006000100003.Paes, N. L., & Bugarin, M. N. S. (2006). Reforma tributaria: Impactos distributivos, sobre o bem-estar e a progressividade. Revista Brasileira de Economia, 1(60), 33–56. DOI: 10.1590/S0034-71402006000100003.Kim H.-J. Some models for progressive taxation // Communications of the Korean Mathematical Society. – 2018. – № 3(33). – P. 823–831. – DOI: 10.4134/CKMS.c170272.Kim, H.-J. (2018). Some models for progressive taxation. Communications of the Korean Mathematical Society, 3(33), 823–831. DOI: 10.4134/CKMS.c170272.Wagstaff A., Doorslaer E. What makes the personal income tax progressive? A comparative analysis for fifteen OECD countries // International Tax and Public Finance. – 2001. – № 3(8). – P. 299–316. – DOI: 10.1023/A:1011268209860.Wagstaff , A., & Doorslaer, E. (2001). What makes the personal income tax progressive? A comparative analysis for fi fteen OECD countries. International Tax and Public Finance, 3(8), 299–316. DOI: 10.1023/A:1011268209860.Larcinese V. Personal and household income taxation in a progressive tax system: Evidence from Italy // Economics Bulletin. – 2005. – № 1(3). – P. 1–9.Larcinese, V. (2005). Personal and household income taxation in a progressive tax system: Evidence from Italy. Economics Bulletin, 1(3), 1–9.Serrano-Puente D. Optimal progressivity of personal income tax: A general equilibrium evaluation for Spain // SERIEs. – 2020. – № 11. – P. 407–455. – doi: 10.1007/s13209-020-00226-0.Serrano-Puente, D. (2020). Optimal progressivity of personal income tax: A general equilibrium evaluation for Spain. SERIEs, 11, 407–455. DOI: 10.1007/s13209-020-00226-0.Stephenson A. V. The impact of personal income tax structure on income inequality for Belgium, Bulgaria, Germany, Lithuania, and Poland: A comparison of flat and graduated income tax structures // Atlantic Economic Journal. – 2018. – № 46. – P. 405–417. – doi: 10.1007/s11293-018-9601-y.Stephenson, A. V. (2018). The impact of personal income tax structure on income inequality for Belgium, Bulgaria, Germany, Lithuania, and Poland: A comparison of flat and graduated income tax structures. Atlantic Economic Journal, 46, 405–417. DOI: 10.1007/s11293-018-9601-y.Picetty T., Saez E., Zucman G. Distributive national accounts method and estimates for United States // The Quarterly Jornal of Economics. – 2020. – № 133(2). – P. 586-587.Picetty, T., Saez, E., & Zucman, G. (2020). Distributive national accounts method and estimates for United States. The Quarterly Journal of Economics, 133(2), 586-587.Mozdzierz A. Tax Police and Inequality in the Visegrad Countries. Nase gospodarstvo // Our Economy. – 2015. – № 61(6). – Р. 12-18Mozdzierz, A. (2015). Tax Police and Inequality in the Visegrad Countries. Nase gospodarstvo // Our Economy, 61(6), 12-18.Mihaescu F., Voinea L. The impact of the Flat Tax Reform on Inequality: The case of Romania // Wiiw Balkan Observatory Working Papers. – 2009. – № 81. – P. 23Mihaescu, F., & Voinea, L. (2009). The impact of the Flat Tax Reform on Inequality: The case of Romania. Wiiw Balkan Observatory Working Papers, 81, 23.Belozyorov S. A., Sokolovska O.V. Personal income taxation and income inequality in Asia-Pacific: A cross-country analysis // Journal of Tax Reform. – 2018. – 3(4). – P. 236–249. – doi: 10.15826/jtr.2018.4.3.054Belozyorov, S. A., & Sokolovska, O. V. (2018). Personal income taxation and income inequality in Asia-Pacific: A cross-country analysis. Journal of Tax Reform, 3(4), 236–249. DOI: https://doi.org/10.15826/jtr.2018.4.3.054.Balatsky E. V., Ekimova N. A. Evaluating scenarios of personal income tax reform in Russia // Journal of Tax Reform. – 2019. – № 1(5). – P. 6-22. – doi: 10.15826/jtr.2019.5.1.057.Balatsky, E. V., & Ekimova, N. A. (2019). Evaluating scenarios of personal income tax reform in Russia. Journal of Tax Reform, 1(5), 6-22. DOI: 10.15826/jtr.2019.5.1.057.Муравлева Т. В., Орловская Д. Д. Опасные рифы и триумфы введения прогрессивной шкалы по НДФЛ в России // Экономическая безопасность и качество. – 2019. – № 3(1). – С. 50–54.Muravleva, T. V., & Orlovskaya, D. D. (2019). Opasnye rify i triumfy vvedeniya progressivnoj shkaly po NDFL v Rossii. Ekonomicheskaya bezopasnost' i kachestvo, 3(1), 50–54 (In Russian).Лапов Д. Е., Майбуров И. А. Возможности учета реальной налоговой нагрузки при моделировании шкалы подоходного налогообложения // Journal of Applied Economic Research. – 2020. – № 2(19). – С. 129–148. – DOI: 10.15826/vestnik.2020.19.2.007.Lapov, D. E., & Majburov, I. A. (2020). Vozmozhnosti ucheta real'noj nalogovoj nagruzki pri modelirovanii shkaly podohodnogo nalogooblozheniya. Journal of Applied Economic Research, 2(19), 129–148. DOI: 10.15826/vestnik.2020.19.2.007 (In Russian).Налоги в странах мира [Электронный ресурс] // Правовые вопросы [web-сайт]. – б. д. – URL: https://pravq.ru/nalogi/nalogi-v-stranah-mira (Дата обращения: 20. 01. 2024).Nalogi v stranah mira. (n.d.). Pravovye voprosy. Retrieved January 20, 2024, from https://pravq.ru/nalogi/nalogi-v-stranah-mira (In Russian).Берстембаева Р. К. Финансовые системы зарубежных государств. Учебное пособие. – Алматы: Самара-Принт, 2009. – 296 с.Berstembaeva, R. K. (2009). Finansovye sistemy zarubezhnyh gosudarstv. Textbook. Almaty: Samara-Print. 296 p. (In Russian).Викторова Н. Г., Аитова Л. К. Подоходный налог в странах БРИКС: аналитический аспект // Актуальные проблемы науки и практики. – 2016. – № 1(002). – С. 22–26.Viktorova, N. G., & Aitova, L. K. (2016). Podohodnyj nalog v stranah BRIKS: analiticheskij aspekt. Aktual'nye problemy nauki i praktiki, 1(002), 22–26 (In Russian).Троянская М. А., Ермакова Е. А. Мониторинг мирового опыта налогового регулирования // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. – 2014. – № 3(52). – С. 91–95.Troyanskaya, M. A., & Ermakova, E. A. (2014). Monitoring mirovogo opyta nalogovogo regulirovaniya. Vestnik Saratovskogo gosudarstvennogo social'no-ekonomicheskogo universiteta, 3(52), 91–95 (In Russian).Нигматулина И. Ф. Налоговая политика государства и развитие ее социальной направленности // Инновационное развитие экономики. – 2018. – № 5. – С. 21–26.Nigmatulina, I. F. (2018). Nalogovaya politika gosudarstva i razvitie ee social'noj napravlennosti. Innovacionnoe razvitie ekonomiki, 5, 21–26 (In Russian).Адамбекова А., Кульжабаева М., Ералиева Я. Шкала справедливости // «КУРСИВ». – 11 февраля 2021. – №5(873). – С. 6.Adambekova, A., Kul'zhabaeva, M., & Eralieva, YA. (2021). Shkala spravedlivosti. KURSIV, 5(873), 6 (In Russian).Ставка подоходного налога – Список стран [Электронный ресурс] // Trading Economics [web-сайт]. – 2023. – URL: https://ru.tradingeconomics.com/country-list/personal-income-tax-rate (Дата обращения: 20. 01. 2024).Stavka podohodnogo naloga – Spisok stran. (2023). Trading Economics. Retrieved January 20, 2024, from https://ru.tradingeconomics.com/country-list/personal-income-tax-rateКалинина О. В. Методологические инновационные аспекты перехода на прогрессивное подоходное налогообложение граждан // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2018. – № 8. – С. 10-22Kalinina, O. V. (2018). Metodologicheskie innovacionnye aspekty perekhoda na progressivnoe podohodnoe nalogooblozhenie grazhdan. Buhgalterskij uchet v byudzhetnyh i nekommercheskih organizaciyah, 8, 10-22 (In Russian).Ищук Т. Л., Баймухаметова А. С. Прогрессивное подоходное налогообложение физических лиц и расчёт шкалы прогресс на основе программного продукта // Налоги и налогообложение. – 2021. – № 2. – С. 1-27. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/progressivnoe-podohodnoe-nalogooblozhenie-fizicheskih-lits-i-raschet-shkaly-progressii-na-osnove-programmnogo-produkta?ysclid=lymm4j1ed4846453512.Ishchuk, T. L., & Bajmuhametova, A. S. (2021). Progressivnoe podohodnoe nalogooblozhenie fizicheskih lic i raschyot shkaly progress na osnove programmnogo produkta. Nalogi i nalogooblozhenie, 2, 1-27. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/progressivnoe-podohodnoe-nalogooblozhenie-fizicheskih-lits-i-raschet-shkaly-progressii-na-osnove-programmnogo-produkta?ysclid=lymm4j1ed4846453512. (In Russian).Основные показатели дифференциации доходов населения РК за 2022 год [Электронный ресурс] // Бюро национальной статистики Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан [web-сайт]. – 2022. – URL: https://stat.gov.kz/ru/industries/labor-and-income/stat-life/publications/6448/ (Дата обращения: 15. 01. 2024).Osnovnye pokazateli diff erenciacii dohodov naseleniya RK za 2022 god. (2022). Bureau of National Statistics Agency for Strategic Planning and Reforms of the Republic of Kazakhstan. Retrieved January 15, 2024, from https://stat.gov.kz/ru/industries/labor-and-income/stat-life/publications/6448/ (In Russian).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.